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《商業銀行內部審計指引》第六章“考核與問責”的專業解讀

2016-05-17 | 來源:內審人的思考    人看過
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    本文從以下四個方面對《商業銀行內部審計指引》第六章“考核與問責”進行專業解讀:第三十五條“評價與薪酬”、第三十六條“內審責任制”、第三十七條“審計對象的績效考評依據”、第三十八條“審計對象的配合”。

1、第三十五條“評價與薪酬”
       “商業銀行董事會應針對內部審計部門建立科學的激勵約束機制,并對總審計師的履職盡責情況進行考核評價,內部審計部門定期對內部審計人員的專業勝任能力進行評價。”建立約束機制比建立激勵機制容易多了,因為條條框框的規章制度太多了。審計對象是否受到外部監管處罰、審計對象是否在審計期間發生重大風險事件、審計項目執行是否按照審計指引的要求、審計對象整改情況等等,都可以作為考核內部審計人員的參考因素。有外部監管的規定、有內審協會的指導意見、有銀行內部的考核要求等等,內外都有約束內部審計人員的條文。但是,激勵機制的建立卻要有更大的創造性,不然很難激發內審人員的主觀能動性。看看內審人員在組織的留存率就知道了,不等你評價,很多內審人員已經另謀高就了。在對內審人員進行專業勝任能力評價前,內審部門首先要搭建專業能力體系和框架,讓內審人員知道應該從哪些方面和如何提升專業勝任能力。
      “內部審計人員的薪酬水平應不低于本機構其他部門同職級人員平均水平。”內審人員的薪酬依賴于董事會或管理層對內審人員創造價值的認識。勞動力是商品,內審人員提供的勞動也是商品。一分價錢一分貨。你給什么樣的薪酬,你也會得到相應水平的內審服務的。
 
2、第三十六條“內審責任制”
      “商業銀行應建立內部審計責任制,明確規定內部審計人員履職盡責要求以及問責程序。經責任認定,內部審計部門和審計人員已勤勉盡職的,可減輕或免除其責任。”內部審計責任制度可以規范和約束內部審計人員的行為。責任心是做好內部審計最基本的要求。勤勉盡職、按照銀行內部審計手冊執行審計項目才能減少或避免審計風險,也才能減輕或免除內審人員的責任。
 
3、第三十七條“審計對象的績效考評依據”
     “內部審計結果和整改情況應作為審計對象績效考評的重要依據。”審計結果和整改情況可以作為審計對象績效考評的重要依據,但問題來了,如何把審計結果和整改情況量化?如何說服人力資源部門把審計結果和整改情況納入到考評體系?應該由誰推動把審計結果和整改情況作為審計對象績效考評的重要依據?

4、第三十八條“審計對象的配合”
       “審計對象應積極配合內部審計工作。對于拒絕、妨礙內部審計工作及整改不力的行為,商業銀行應及時制止,并追究相關責任人的責任。”除非審計對象嚴重拒絕或妨礙內審工作,不用專門向董事會或管理層匯報審計對象對內部審計工作配合程度,只需將審計對象的配合情況寫進審計報告就可以了。對于因為審計對象主觀原因造成內部審計檢查未發現重大風險或帶來重大審計風險的,審計對象或審計對象主要負責人要承擔直接責任。
 

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