專一網 專注財稅金審 服務企業!

專一網

當前位置:首頁 > 評審 > 評審資訊 >  正文 

互聯網企業審計風險早知道

2016-03-26 | 來源:審計微頭條    人看過
分享到: 
    互聯網企業審計中需要重點關注的事項:互聯網企業經營業務的真實性、完整性審核;互聯網企業經營風險較高,存在著經營失敗導致的審計失敗風險;鑒于互聯網企業交易過程的特殊性,該類企業的財務造假行為更具隱蔽性;特殊的交易方式可能帶來收入確認的風險;高額研發費用的重點考慮;審計人員對互聯網行業、技術缺乏充分的了解,從而導致審計風險。
一、互聯網企業審計中需要重點關注的事項
1、互聯網企業經營業務的真實性、完整性審核需放到首位
      財務報表是否真實、準確、完整、及時地反映企業實際財務狀況、經營成果及現金流量,是企業財務審計的核心目的,而達到這一目的,關鍵在于判斷財務數據與業務數據的匹配性。互聯網企業業務模式相對復雜,比如,互聯網企業收取款項(資金)時的渠道多種多樣,注冊會計師需要在充分了解其業務模式、資金流向的基礎上,充分關注其是否存在把款項,如充值收入、購買某項權利或產品的收入等,存入個人卡或賬外賬戶的情況。再比如,與傳統企業不同,互聯網企業在前期存在大額研發支出,該類支出可能存在賬外支出的情況等,注冊會計師 對此也需要在充分了解其研發項目投入產出、市場投放的進展情況、研發團隊規模等具體情況的基礎上關注其研究費用、開發支出的確認是否與其研發項目進展相匹配。


2、互聯網企業經營風險較高,存在著經營失敗導致的審計失敗風險
      在企業飛速增長的過程中,技術、資金、人員能否及時跟進,是否對市場的變化做出正確的判斷,均構成互聯網企業持續經營的重要因素,同樣經營的不穩定相應的增加了審計風險。若注冊會計師在被審計單位不具有持續經營能力的情況下,對其財務報表發表無保留的審計意見,可能造成相關報表使用人對注冊會計師的訴訟。

3、鑒于互聯網企業交易過程的特殊性,該類企業的財務造假行為更具隱蔽性
      互聯網企業為維持業務數據和財務數據的高速增長的趨勢,達到投資人的預期或者獲得新的投資人融資,在財務會計上選擇激進的會計政策和會計估計,同時利用業務數據系統生成的先天優勢進行造假,隱蔽性更強,相應的增加了注冊會計師的審計風險。

4、特殊的交易方式可能帶來收入確認的風險
       由于互聯網企業具有業務模式多樣、結算方式不一、業績波動普遍等特點,審計人員應關注其收入確認政策的合理性和謹慎性。互聯網企業特殊的交易方式,給收入確認審計帶來一定風險。比如撮合企業和個人交易的互聯網企業,由于下游個人無法開具發票,而上游企業必須要發票,那么互聯網企業雖然本質上只是代理收入,但需要全額開具發票繳納稅款。互聯網企業為了降低稅負,可能會形成賬外收入。此外,互聯網企業的人工成本很高,為了降低個人所得稅稅負,會用一些發票頂替,或者用賬外收入支付,導致人工成本不實及逃漏個稅。
       注冊會計師應充分考慮互聯網企業在成立之初由于經營運作不規范而可能出現的賬外收入、賬外投資,把款項如充值收入、購買某項權利或產品的收入存入個人卡或賬外賬戶等事項,全面分析業績波動的合理性等。

5、高額研發費用的重點考慮
      由于互聯網企業的研究開發投入普遍較高,實務中普遍存在研究費用與開發支出混淆的情況,審計人員應結合互聯網企業研究開發過程中,重點關注研究階段、開發階段、開發完成等各階段的劃分是否合理;開發支出是否滿足資本化條件;開始資本化及停止資本化時點的確定是否合理,及其會計處理的合理性。

6、審計人員對互聯網行業、技術缺乏充分的了解,從而導致審計風險。
       互聯網企業可能利用審計人員對其公司業務和技術的不熟悉而采取各種方式來蒙蔽審計人員,同時審計人員也不能夠針對其實施有效的審計程序,相應的增加了審計風險。在審計實務中,要特別關注互聯網企業內控制度的設計、制定的合理性及執行的有效性,以確定內控是否可信、有效運行;利用行業專家的工作,以幫助注冊會計師做出專業性的判斷;或者聘用專門的IT專家實施IT審計,以適應互聯網企業的信息系統數據量大、信息多的特點;此外,還需要考慮網絡安全問題對于審計的影響。

二、互聯網企業審計人員所需的通用技能
1、充分了解企業的行業、技術、業務,提升相關知識和能力
       注冊會計師只有在自己對相關的技術與業務有較深入的了解的基礎上,才能分析與判斷企業的經營狀況、業務的真實性,才能運用符合互聯網企業特性的審計手段去發現問題,解決問題,從而降低審計風險。 例如:掌握互聯網企業的專業用語如GMV指成交總額,用戶活躍度、灰色用戶、活躍用戶、付費用戶,還有用戶留存率可能指產生消費的用戶或是用戶已達到一定級別或登陸天數等情況,還有游戲分類有端游、頁游、手游及HTML5游戲。
       某互聯網物流平臺公司,其業務主要系用戶(車主和貨源方)使用自身開發的APP,用戶在APP平臺上上傳相應的車源、貨源、目的地、時間等信息,該公司后臺系統通過匹配信息來撮合雙方的交易。上述業務的特點實際上與傳統的物流中轉站信息交換功能相同,不同點在于利用移動互聯網的優勢,不受地域、時間、空間限制,迅速的擴展用戶量。對于注冊會計師而言,需關注的是用戶獲取過程中費用支出與用戶獲取量的匹配性,并與同行業的單位用戶獲取成本是否存在重大差異,以此來判斷被審計單位業務數據內邏輯的合理性。

2、重視企業基本面的分析和邏輯判斷
      注冊會計師在深入了解客戶經營現狀的基礎上,更要對互聯網企業的業務經營、面臨的經營風險、高管人員的背景等進行詳細了解與評價;對互聯網企業的控制環境、經營環境、產品的制造研發過程進行深入了解與評價;對企業主管機關或供應商的報告、內部審計報告加以研究或重視。只有在充分了解與分析客戶的基礎上,才能對客戶現狀及未來做出準確的判斷與評價,從而將審計風險控制在可接受的水平。例如:注冊會計師需密切關注互聯網企業團隊建設情況,特別是團隊負責人即CEO的管理和經營風格,是否存在對實現業務爆發式增長的迫切需求,由此在業務上采取激進的營銷推廣策略,同時在財務處理上有選擇性的迎合投資人的期望。

3、重視企業的非財務信息,從非財務信息印證財務信息
      注冊會計師應注重互聯網企業與業務相關的非財務信息,尋找財務信息與非財務信息的連接點,從邏輯、趨勢上判斷數據的合理性、真實性,充分識別相關的重大錯報風險,采取有針對性的措施實施審計計劃和審計程序。例如:某互聯網車輛在線拍賣平臺,在買賣雙方通過平臺交易成功后,公司根據每次成功的交易收取交易傭金,公司會計上的營業收入來源于后臺系統的自動生成,注冊會計師需關注的是當期總的交易成功量與單次定額收費的乘積是否能夠與當期該項收入匹配,是否存在大量成功交易未收取交易費,注冊會計師需判斷未收取交易費的方式是否符合公司正常的銷售政策,同時還需結合交易傭金費銀行流水情況來判斷真實的交易量。

4、特別關注互聯網企業內控制度的設計、制定的合理性及執行的有效性,
     注冊會計師應確定內控是否可信、有效運行;在審計實務中可以利用行業專家的工作,以幫助注冊會計師做出專業性的判斷;或者聘用專門的IT專家實施IT審計,以適應互聯網的數據量多、信息多的特點;此外,還需要考慮網絡安全問題對于審計的影響。

專一網
11选五5开奖结果 陕西