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問:2018最新印花稅信息詳解

時間: 2018-02-06 來源:網絡整理    人看過收藏收藏

專一網解答:

印花稅是一個很小的稅種,在日常的業務中公司客戶往往因人事不清而存在各種誤區。
一、印花稅稅目稅率
印花稅屬于有名合同,只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅,目前有13個稅目,具體如下:
二、各類合同印花稅繳納情況詳解
1、購銷合同中出版單位與發行單位之間(不包括訂閱單位和個人)訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證應按規定繳納印花稅。
調撥單:凡屬于明確雙方供需關系,據以供貨和結算,具有合同性質的憑證,應按規定繳納印花稅。
對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同,按購銷合同征收印花稅。
電網與用戶之間的供用電合同不征印花稅。
如果是以物易物方式簽訂的購銷合同,我們要提醒客戶計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數。
2、加工承攬合同
(1)由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的,加工費金額按“加工承攬合同”,原材料金額按“購銷合同”計稅,兩項稅額相加數,即為合同應貼印花;若合同中未分別記載,則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花;我們要提醒客戶合同中要分別記載,以免增加不必要的稅費。
(2)對委托方提供的主要材料或原料金額不貼花;
(3)對受托方無論加工費和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費的合計數,依照加工承攬合同貼花。
3、借款合同的計稅依據
(1)凡是一項信貸業務既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據的,只以借款合同所載金額為計稅依據計稅貼花;凡是只填開借據并作為合同使用的,應以借據所載金額為計稅依據計稅貼花。
(2)流動資金周轉性借款合同以其規定的最高額為計稅依據,在簽訂時貼花一次,在限額內隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花。
(3)對借款方以財產作抵押,從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同,應按借款合同貼花;在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時,應再就雙方書立的產權書據,按產權轉移書據的有關規定計稅貼花。
(4)對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同,應按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅。
(5)在貸款業務中,如果貸方系由若干銀行組成的銀團,銀團各方均承擔一定的貸款數額。借款合同由借款方與銀團各方共同書立,各執一份合同正本。對這類合同借款方與貸款銀團各方應分別在所執的合同正本上,按各自的借款金額計稅貼花。
(6)在基本建設貸款中,如果按年度用款計劃分年簽訂借款合同,在最后一年按總概算簽訂借款總合同,且總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額的,對這類基建借款合同,應按分合同分別貼花,最后簽訂的總合同,只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。
(7)民間借貸簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。
4、企業啟用新賬簿后,其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補貼印花;凡在次年度的實收資本和資本公積未增加的,對其不再貼花。
采用分級核算形式,除財會部門的賬簿應貼花之外,財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬,也應貼花;
車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍,但不記載金額的登記簿、統計簿、臺賬等,不貼印花;
以合并或分立方式成立的新企業,其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。
企業債權轉股權新增加的資金按規定貼花。
企業改制中經評估增加的資金按規定貼花。
證券交易印花稅規定:在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業股份轉讓系統買賣、繼承、贈與優先股所書立的股權轉讓書據,均依書立時實際成交金額,由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。
三、其他注意事項
1、在簽訂時無法確定計稅金額,可在簽訂時先按定額5元貼花,以后結算時再按實際金額計稅,補貼印花。因為凡多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵扣的,這也可以作為提示企業的稅收籌劃點。
2、應稅憑證所載金額為外國貨幣的,應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計稅。
3、已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應當補貼印花稅票。
4、同一憑證,載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率,分別記載金額的,分別計算稅額,未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花;所以應提醒客戶財務核算要清晰明細;
5、應納稅額不足1角的免納印花稅;1角以上的,其稅額尾數不滿5分的不計,滿5分的按1角計算;
6、財產租賃合同應納稅額超過1角不足1元的按1元貼花;
7、在應稅憑證書立或領受時即行貼花完稅,不得延至憑證生效日期貼花。
四、印花稅減免稅優惠
1、已納印花稅的憑證的副本或抄本;但以副本或抄本作為正本使用的應另行貼花。
2、財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據。
3、國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業產品收購合同。
4、無息、貼息貸款合同。
5、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同。
6、房地產管理部門與個人訂立的租房合同,凡房屋用于生活居住的,暫免貼花。
7、對投資者(個人和機構)買賣封閉式證券投資基金免征印花稅。
8、自2014年11月1日至2017年12月31日,對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
9、對公共租賃住房經營管理單位免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。
10、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同免征印花稅。
11、對經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的印花稅,自2014年1月1日至2018年12月31日止,符合現行規定的享受相應稅收優惠。
12、自2016年1月1日至2018年12月31日,對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據,以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免征印花稅。
五、有關印花稅的違章處理
印花稅雖然是一個小的稅種,但是它的處罰比較重,所以要提醒客戶注意和重視。
1、未貼或少貼印花稅票,或者印花稅票未注銷或者未劃銷的,追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少數的稅款50%以上5倍以下的罰款;
2、已貼稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的依法追究刑事責任;
3、偽造印花稅票由稅務機關責令改正,處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
4、按期匯繳的,超過核定的納稅期限,未繳少繳稅款,追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少數的稅款50%以上5倍以下的罰款;情節嚴重的,撤銷匯繳許可證,構成犯罪的,依法追究刑事責任。
5、違反以下規定,由稅務機關責令改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款:
(1)凡匯總繳納印花稅的憑證,應加注稅務機關指定的匯繳戳記、編號并裝訂成冊,將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊后,蓋章注銷,保存備查。
(2)納稅人對納稅憑證應妥善保存。
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