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問:增值稅資格登記生效時間如何規定?稽查是否計入增值稅年應稅銷售額!

時間: 2017-08-26 來源:網絡整理    人看過收藏收藏

專一網解答:

問題一:金融機構對農戶小額貸款利息收入是否免征增值稅?
根據《財政部 稅務總局 關于延續支持農村金融發展有關稅收政策》(財稅〔2017〕44號)文件規定:“一、自2017年1月1日至2019年12月31日,對金融機構農戶小額貸款的利息收入免征增值稅。
四、本通知所稱農戶是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶,還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶無論是否保留承包耕地均不屬于農戶以戶為統計單位,既可以從事農業生產經營也可以從事非農業生產經營,農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
本通知所稱小額貸款是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。
五、金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算,不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規定的優惠政策。
六、本通知印發之日前已征的增值稅可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。”
問題二:增值稅一般納稅人資格登記生效時間是如何規定的?
根據《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第18號)規定:“五、除財政部、國家稅務總局另有規定外,納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額,并按照規定領用增值稅專用發票。”(政策解讀:三、(五)公告附件1《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項目由納稅人在填表時自行勾選“當月1日”或“次月1日”。)
問題三:稽查查補收入是否計入增值稅年應稅銷售額?
根據《國家稅務總局關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號)第一條規定:“認定辦法第三條所稱年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月銷售額不計入稅款所屬期銷售額。”
問題四:寵物飼料產品是否免征增值稅適用稅率是多少?
根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規定:“一、納稅人銷售或者進口下列貨物稅率為11%:
農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見本通知附件1,本公告自2017年7月1日起執行。”
文件附件1第三條明確:飼料是指用于動物飼養的產品或其加工品。具體征稅范圍按照《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》(國稅發〔1999〕39號)執行,并包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產品 。
根據《國家稅務總局關于寵物飼料征收增值稅問題的批復》(國稅函〔2002〕812號)規定:“寵物飼料產品不屬于免征增值稅的飼料。”
問題五:高新技術企業資格期滿當年在通過重新認定前企業所得稅按什么稅率進行預繳?
根據《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第24號)規定:“ 一、…… 企業的高新技術企業資格期滿當年,在通過重新認定前其企業所得稅暫按15%的稅率預繳,在年底前仍未取得高新技術企業資格應按規定補繳相應期間的稅款。”
問題六:納稅人提供簽證代理服務如何確定銷售額?
根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)規定:“七、納稅人提供簽證代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費不得開具增值稅專用發票可以開具增值稅普通發票。
十一、本公告自發布之日起施行此前已發生未處理的事項按照本公告規定執行。”
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